一、基層人民銀行會計財務(wù)工作中的問題
（一）會計財務(wù)內(nèi)控制度不健全，崗位職責(zé)不明確
一是制度不健全落實更難。二是監(jiān)督制約機制形同虛設(shè)，事前、事中、事后監(jiān)督?jīng)]有形成環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)的安全線，特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層行沒有設(shè)置專職的事后監(jiān)督人員，核算的準確性受到影響，資金的安全受到威脅。三是崗位責(zé)任不明確，相互推諉扯皮現(xiàn)象嚴重，影響了工作的效率和水平。同時對原有的崗位責(zé)任制度沒有進行及時修訂完善，也沒有很好地實行定期或不定期輪崗及強行休假制度，制度不明、責(zé)任不清，導(dǎo)致會計財務(wù)工作規(guī)范程度差，嚴重影響了會計財務(wù)工作的質(zhì)量和水平。
（二）聯(lián)行業(yè)務(wù)集中，產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險
會計核算集中后，聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離，形成內(nèi)控風(fēng)險。會計核算集中后，人民銀行縣支行的聯(lián)行被取消，作為核算中心的網(wǎng)點，只辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取，聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由核算中心聯(lián)行柜進行處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險，但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后，又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險。以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù)，均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對，可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)聯(lián)行往賬的差錯。但是核算集中后，縣支行只負責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息，再由中心支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行業(yè)務(wù)，這樣就形成了縣支行雖然有原始憑證，卻無法與實際發(fā)出的往賬核對；而核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點發(fā)來的信息進行處理，卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性，這必然導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險。
（三）會計崗位設(shè)定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾
按照內(nèi)控制度的要求，縣支行會計國庫科承擔(dān)著會計管理和會計核算雙重職能，一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務(wù)處理，記賬員、復(fù)核員必須交叉，聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分開管理，但實際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面，一是不按制度要求充實會計人員，就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗現(xiàn)象，各個崗位之間的相互制約關(guān)系不復(fù)存在，風(fēng)險隱患較大；另一方面是縣支行人員較少，會計業(yè)務(wù)量較小，按制度要求充實會計人員，勢必造成會計人員占全行人員比重較大，人力資源浪費，不利于縣支行其他工作的開展。
二、基層人民銀行會計財務(wù)工作對策
（一）全面落實會計財務(wù)各項檢查制度，進一步規(guī)范會計工作行為
一是建立和健全會計財務(wù)檢查監(jiān)督機制，定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務(wù)檢查監(jiān)督，對一切風(fēng)險隱患及時提出整改意見，對違規(guī)操作的行為要進行嚴肅處理。二是全面落實會計財務(wù)工作自查與定期檢查制度，堅決避免搞形式、走過場，要將各項檢查制度落到實處，扎扎實實開展檢查工作，每一次檢查要研究制定檢查方案，落實檢查責(zé)任制，形成會計財務(wù)工作人員向會計財務(wù)主管負責(zé)、會計財務(wù)主管向分管行長負責(zé)、分管行長向行長負責(zé)的三級責(zé)任區(qū)，層層落實責(zé)任；要通過自查、定期檢查等形式，對所有會計財務(wù)業(yè)務(wù)進行全過程的檢查監(jiān)督，形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線；對查出的問題不隱瞞、不回避，敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題，樹立會計財務(wù)工作無小事的意識，真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用，確保資金安全，工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面，檢查重點要突出，切不可厚此薄彼，特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務(wù)核算、費用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進行重點檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，防止差錯，堵塞漏洞，從而保證會計財務(wù)核算的真實、準確、及時和完整。
（二）提高對會計管理工作重要性的認識
要高度重視和支持會計工作，從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個關(guān)系。一是會計人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。中央銀行會計是宏觀金融管理的主要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好中央銀行的基礎(chǔ)貨幣，及時辦理各金融機構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算，還要做好管理結(jié)算，在管理內(nèi)容上會計部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映監(jiān)督職能，為宏觀管理提供可靠信息。同時做好內(nèi)部資金和財務(wù)的管理，提高資金使用效益。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，以執(zhí)行中央銀行貨幣政策為主要任務(wù)的會計核算體系，中央銀行會計工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測都是中央銀行會計的職能和任務(wù)。一個關(guān)系是處理好會計改革和加強會計管理的關(guān)系，作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此應(yīng)當處理好改革與管理的關(guān)系，改革可以促進管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。人民銀行會計應(yīng)加快改革步伐，盡早與國際會計準則接軌。
（三）加強信息的交流和溝通，共享信息資源
內(nèi)部會計控制作為一個動態(tài)系統(tǒng)，它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流，其每個控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序，并與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。因此，整體會計控制價值最大化的實現(xiàn)，一方面需要風(fēng)險管理委員牽頭組織各成員間的溝通，以實現(xiàn)信息共享，優(yōu)勢互補，有針對性地開展工作，同時有助于消除部門間的誤解和疑慮；另一方面各職能部門要加強自身員工間的溝通，培養(yǎng)和提高員工參與會計控制的意識，以便開展自評。在實踐中，最有效的解決方法就是促使內(nèi)部會計控制信息溝通的制度化，形成一種約束機制。
（四）關(guān)心理解會計人員，多舉措穩(wěn)定會計隊伍
一是開展會計人員法制教育和職業(yè)道德教育，廣泛開展“八榮八恥”教育學(xué)習(xí)活動，提倡愛崗敬業(yè)的精神，樹立正確的世界觀、價值觀、人生觀，努力提高會計人員的思想品德，使會計人員真正地?zé)釔蹠嫻ぷ鳎⒃谔岣咦陨硭刭|(zhì)上下功夫。二是堅持以人為本，適當提高會計人員的待遇。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭關(guān)心基層會計人員的思想動態(tài)，解決他們的實際困難，建立業(yè)務(wù)量、風(fēng)險度與待遇相對稱的激勵機制，營造重視會計工作的氛圍，提高會計人員熱愛會計工作的積極性，真正做到“用感情留人，用事業(yè)留人”。三是完善業(yè)績考核機制，提高會計人員的適應(yīng)能力，正確處理國庫部門、營業(yè)部門與事后監(jiān)督中心之間的關(guān)系，正確看待業(yè)務(wù)差錯，認真分析差錯類型，測算業(yè)務(wù)量與差錯的合理比例，減輕一線會計人員的心理壓力。四是加強管理，建立科學(xué)的激勵機制。加強與人事、內(nèi)審、監(jiān)察部門的積極配合，使管理工作更具有客觀性、全局性和系統(tǒng)性，將報酬與勞動成果相結(jié)合，使風(fēng)險與待遇相對稱，對會計工作全年無差錯、無事故發(fā)生的會計人員應(yīng)予獎勵。
