一般情況下，編制現(xiàn)金流量表的思路是從收入支出表出發(fā)，考慮各項收入和支出中未發(fā)生現(xiàn)金流入流出的情況，進行篩查剔除，然后再按資產(chǎn)負債表的順序，考慮未引起收支變化而引起資產(chǎn)負債權(quán)益變化的現(xiàn)金流入或流出情況，進行增減補充。
一、教學、科研等活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（一）撥款收到的現(xiàn)金
“教育經(jīng)費撥款”指從中央和地方財政取得的用于發(fā)展教育事業(yè)的經(jīng)費，實行國庫集中支付的單位主要指財政授權(quán)支付額度等。“科研經(jīng)費撥款”指從有關主管部門取得的科學研究經(jīng)費。“離退休經(jīng)費撥款”指用于離退休人員的經(jīng)費撥款。“其他經(jīng)費撥款”指取得的上述撥款以外的教育經(jīng)費撥款，包括公費醫(yī)療經(jīng)費撥款、人員資助補貼等。以上各項根據(jù)賬上相關明細科目金額分析填列，離退休經(jīng)費撥款按照年度預算數(shù)填列，因為現(xiàn)有高校撥款是按照生均定額撥款，不單撥離退休經(jīng)費。
撥款收到的現(xiàn)金要考慮的問題有兩點：一是引起撥款增加但未引起現(xiàn)金流人的情況。如政府集中采購固定資產(chǎn)，高校會計核算時借方記“資本性支出”，貸方記“教育經(jīng)費撥款”。這樣雖然撥款數(shù)有所增加，但是高校并沒有實際現(xiàn)金流入，而是直接收到固定資產(chǎn)。由此產(chǎn)生的預算內(nèi)采購固定資產(chǎn)質(zhì)保金，核算時借方記“應付及暫存款”，貸方記“教育經(jīng)費撥款”。這樣保修期過后支付固定資產(chǎn)質(zhì)保金時，高校教育經(jīng)費撥款增加，但是沒有引起現(xiàn)金流出。另外，年末要返還政府采購結(jié)余，借方記“財政應返還額度”，貸方記“教育經(jīng)費撥款”。這也會導致無現(xiàn)金流入的教育經(jīng)費撥款增加。二是與資本性支出有關的經(jīng)費撥款。如財政支付的學校餐廳、浴室、圖書館等公共設施的資本性撥款，這些應反映在籌資活動中的“財政撥款、事業(yè)收入用于資產(chǎn)性支出收到的現(xiàn)金”項目中。
（二）各項其他收入收到的現(xiàn)金
“教育事業(yè)收入”指向全日制學生、成人教育等收取的學費、住宿費等。“科研事業(yè)收入”指通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢等所取得的收入。“上級補助收入”指從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。“附屬單位繳款”指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按有關規(guī)定上繳的收入，“其他與教育事業(yè)活動有關的現(xiàn)金”指除上述各項外，收到的其他與教育事業(yè)活動有關的現(xiàn)金流入，如實驗室等開放收入、資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)牟糠帧⒄I(yè)務存款利息收入等。以上各項根據(jù)各相關明細科目金額填列，但是用于安排固定資產(chǎn)支出的項目不得在此填列，應放人“財政撥款、事業(yè)收入用于資產(chǎn)性支出收到的現(xiàn)金”中，如用預算外資金進行政府采購資產(chǎn)，教育事業(yè)收入未引起現(xiàn)金流入，退政府采購預算內(nèi)保修金時引起教育事業(yè)收入增加，并未引起現(xiàn)金流入。“其他與教育事業(yè)活動有關的現(xiàn)金”中不包含投資收益、借款引起的利息收入等，如專用基金中取得非資本化收入，可填列此項。
（三）現(xiàn)金流出包括“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等。“教育事業(yè)支出”指本期實際支出數(shù)。“科研支出”指完成所承擔的科研任務，以及所屬科研機構(gòu)發(fā)生在科學研究過程中的支出數(shù)。“支付的其他與教育事業(yè)活動有關的現(xiàn)金”指除了上述各支出項目外，支付的其他與教育事業(yè)活動有關的現(xiàn)金流出，如撥出經(jīng)費、撥出專款等。以上各項可根據(jù)支出類明細科目金額加計填列。要注意考慮的問題有兩點：一是支出中不引起現(xiàn)金流量變化的支出應剔除：如提取三項基金、提取修購基金、提取福利基金、列支提取科研管理費、自籌基本建設、與校內(nèi)非獨立核算的經(jīng)營實體形成的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務等。但是通過“應收及暫付款”、“材料”過渡形成的教育事業(yè)支出不同于以上情況，應當視同現(xiàn)金流出。二是未引起支出變化的現(xiàn)金流出應計入：如按會計制度規(guī)定計人事業(yè)基金的返還支出部分（視為支出沖減數(shù)），基金支出（如學生特困基金、職工福利基金、修購基金），代管款項的減少等。
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（一）現(xiàn)金流入包括“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”和“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”等。“收回投資所收到的現(xiàn)金”指收回向校外其他單位投資以及向校辦企業(yè)投資而收到的現(xiàn)金，不包括收回的利潤、利息以及非現(xiàn)金資產(chǎn)，主要根據(jù)“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”和“其他對外投資”的貸方發(fā)生額分析填列：“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”指對校外其他單位投資而取得的現(xiàn)金利潤、利息等，根據(jù)“其他收入”中的“投資收益”貸方合計數(shù)和借方合計數(shù)之差填列：“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”指處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。由于固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。主要根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額及“專用基金”貸方發(fā)生額分析填列。
（二）現(xiàn)金流出包括“投資所支付的現(xiàn)金”、“借出款項”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”等。“投資所支付的現(xiàn)金”指向校外其他單位及校辦企業(yè)投資所支付的現(xiàn)金，主要根據(jù)“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”和“其他對外投資”的借方發(fā)生額分析填列：“借出款項”根據(jù)“借出款”的借方發(fā)生額分析填列：“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”指購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息。主要根據(jù)設備、圖書、基本建設等納入固定資產(chǎn)核算產(chǎn)生的投資支出填列。
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（一）現(xiàn)金流入包括“基本建設撥款收到的現(xiàn)金”、“銀行貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”、“非金融機構(gòu)及職工借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”“財政撥款、事業(yè)收入用于資本化支出收到的現(xiàn)金”和“其他籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”。
傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量表中籌資活動收到的現(xiàn)金僅包括“吸收投資所收到的現(xiàn)金”和“借款所收到的現(xiàn)金”兩類，由于近年來高校普遍加大基本建設和教學儀器、設備的投資，資金來源也不僅限于基本建設財政撥款，還有事業(yè)收入、銀行貸款、職工集資等多種方式，因此對籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入也要進行具體的分類，才能滿足各利益相關者對會計信息的需求。
“基本建設撥款收到的現(xiàn)金”指傳統(tǒng)意義上的基建撥款，應根據(jù)基建撥款金額填列，“銀行貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”應根據(jù)“借入款項（銀行貸款）”貸方發(fā)生額填列，“非金融機構(gòu)及職工借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”根據(jù)委托放款、職工借款等貸方發(fā)生額填列，“財政撥款、事業(yè)收入用于資本化支出收到的現(xiàn)金”根據(jù)“教育經(jīng)費撥款”、“離退休經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”的明細科目中資本化經(jīng)費金額填列。“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”指除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈、應付款項的增加等，應付項目不含投資活動現(xiàn)金流量各項目產(chǎn)生的應付項目。
（二）現(xiàn)金流出包括“償還債務所支付的現(xiàn)金”、“償付利息所支付的現(xiàn)金”和“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”。“償還債務所支付的現(xiàn)金”指償還舉借各種短期、長期借款本金所支付的現(xiàn)金。可根據(jù)“借人款項”借方發(fā)生額填列。“償付利息所支付的現(xiàn)金”，指實際支付的利息。可根據(jù)“其他支出”中的“利息支出”借方發(fā)生額填列。“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”指除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、應付項目的減少等，應付項目不含投資活動現(xiàn)金流量各項目產(chǎn)生的應付項目。
由于高校的經(jīng)營活動相對較少，因此該部分簡化填列。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量根據(jù)“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”明細科目金額分析填列。“經(jīng)營收入”中學校內(nèi)部有償服務形成的結(jié)算業(yè)務應剔除：“經(jīng)營支出”中不引起現(xiàn)金流量變化的支出應剔除。
根據(jù)上述方法編制的高校現(xiàn)金流量表能清晰反映高校現(xiàn)金流量、現(xiàn)金支付能力及收入來源、支出情況等，不但能加強高校財務管理、提高資金使用效益，而且為高校的籌資和投資決策提供了重要依據(jù)。
